Türkiye'den yurt dışına yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım veya danışmanlık hizmeti veren şirketler için 2026 yılı iki önemli değişikliği birlikte getirdi. Önce 27 Şubat 2026'da Ticaret Bakanlığı, hizmet ihracatçılarına yönelik beş ayrı kararda dağınık duran destek mevzuatını 10962 sayılı Kararile tek bir çatı altında topladı. Ardından 30 Nisan 2026'da yürürlüğe giren 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıile yurt dışına verilen nitelikli hizmetlerden elde edilen kazançtaki vergi indirimi %80'den %100'e çıkarıldı. Bu yazıda her iki düzenlemeyi de, hangi şirketlerin gerçekte ne kadar avantaj elde ettiğini ve gözden kaçan asgari vergi riskini resmî kaynaklara dayanarak anlatıyoruz.
⚡ Kısa Cevap
- ✔ 11257 sayılı Karar ile yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, eğitim, sağlık ve benzeri hizmetlerden elde edilen kazançtaki vergi indirimi %80'den %100'eçıktı; 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanıyor.
- ✔ İndirimden yararlanmanın şartı, hizmet bedelinin tamamının beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye getirilmesi.
- ✔ Genel danışmanlık, asistanlık veya aracılık faaliyetleri, sadece müşteri yurt dışında olduğu için bu kapsama girmiyor; kanunda sayılan hizmet türlerinden biri olması gerekiyor.
- ✔ İndirim tutarı 500.000 TL'yi aşarsa YMM tasdik raporu zorunlu hale geliyor.
- ✔ Asgari kurumlar vergisi (KVK m.32/C) bu istisnayı etkilemiyor; %100 indirim alan bir kurum yine de kazancının belli bir yüzdesi kadar asgari vergi ödeyebilir, bu nedenle avantaj göründüğü kadar büyük olmayabilir.
- ✔ Aynı dönemde Ticaret Bakanlığı da 10962 sayılı Karar'la hizmet ihracatçılarına Atılım, Markalaşma, Sürdürülebilirlik ve Yurt Dışı Lojistik olmak üzere dört ayrı destek programı sunuyor; bu, vergi indiriminden tamamen ayrı bir mekanizma.
📑 İçindekiler
1. Hizmet İhracatı Nedir, Kim Kapsamda?
Hizmet ihracatı, Türkiye'de yerleşik bir şirketin veya gerçek kişinin, Türkiye'de yerleşik olmayan bir kişiye veya kurumun merkezi/iş yeri yurt dışında olan birimine hizmet sunması ve bu hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılmasıdır. Mal ihracatından farklı olarak gümrük beyannamesi değil, fatura ve banka kaydı esas alınır. Türkiye'nin özellikle 2023 sonrasında büyük önem verdiği bu alanda yazılım, mühendislik, mimarlık, çağrı merkezi, veri işleme, sağlık ve eğitim gibi sektörler ön planda.
Bu kapsamda iki ayrı ve birbirinden bağımsız avantaj söz konusu: biri Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yürüttüğü gelir/kurumlar vergisi kazanç indirimi, diğeri Ticaret Bakanlığı'nın DFİF (Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu) üzerinden sağladığı nakdi destek programları. İkisi de hizmet ihracatını teşvik etmeyi amaçlasa da farklı kanunlara, farklı başvuru mercilerine ve farklı şartlara dayanıyor. Bu yazıda önce vergi tarafındaki büyük değişikliği, ardından destek paketini ayrı ayrı ele alıyoruz.
2. %100 Kazanç İndirimi: 11257 Sayılı Karar Ne Değiştirdi?
Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddesi, yurt dışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazancın matrahtan indirilmesine izin veriyor. Bu indirim oranı daha önce %80 iken, 29 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %100'eyükseltildi. Karar 30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı ve 1 Ocak 2026'da başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.
Pratikte bu şu anlama geliyor: şartları sağlayan bir şirket, yurt dışına verdiği hizmetten elde ettiği kazancın tamamını kurumlar vergisi matrahından düşebiliyor. Eskiden bu kazancın %20'si matrahta kalırken, yeni düzenlemeyle teorik olarak bu kazanç üzerinden kurumlar vergisi matrahı sıfırlanabiliyor. Ancak ilerleyen bölümde göreceğiniz gibi, asgari kurumlar vergisi bu tabloyu önemli ölçüde değiştiriyor.
Aynı Kararla, kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dışı iştirak kazançları istisnasında da değişiklik yapıldı: asgari iştirak oranı %50'den %20'ye düşürülürken istisna oranı %80'e yükseltildi. Bu, doğrudan hizmet ihracatı yapmayıp yurt dışında iştiraki bulunan şirketleri ilgilendiren ayrı bir konu olduğu için bu yazıda ayrıntıya girmiyoruz; ancak yurt dışı yapılanması olan şirket sahiplerinin bu değişiklikten de haberdar olması faydalı.
3. Hangi Hizmetler Kapsamda, Hangileri Değil?
Kanun, indirimden yararlanabilecek hizmetleri tek tek sayıyor. Kapsam genel bir "yurt dışına her türlü hizmet" ifadesi değil, belirli bir listeye dayanıyor:
✅ Kapsama Giren Hizmetler
- Mimarlık, mühendislik ve tasarım
- Yazılım geliştirme
- Tıbbi raporlama ve muhasebe kaydı tutma
- Çağrı merkezi hizmetleri
- Ürün testi ve sertifikasyon
- Veri saklama, veri işleme ve veri analizi
- Eğitim ve sağlık hizmetleri (ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak)
❌ Kapsam Dışında Kalanlar
- Genel danışmanlık faaliyetleri (listedeki bir hizmet türüne girmiyorsa)
- Asistanlık ve aracılık hizmetleri
- Yurt içinde yabancı uyruklulara verilen hizmetler (örneğin Türkiye'de yerleşik olmayan kişiye Türkiye'de verilen sağlık hizmeti, hizmet ihracatı sayılmıyor)
- Sadece müşterisi yurt dışında diye otomatik kapsama giren hizmetler (listeye girmesi gerekiyor)
Burada kritik nokta, hizmetin hem kanunda sayılan türlerden biri olması hem de münhasıran yurt dışında yararlanılan bir hizmet olması. Bir yazılım şirketi yurt dışındaki bir müşteriye özel yazılım geliştirip teslim ediyorsa bu açık biçimde kapsamda. Ama aynı şirket Türkiye'deki bir müşterisine, o müşterinin yurt dışı ofisi için hizmet veriyormuş gibi görünen ama fiilen Türkiye'de kullanılan bir iş yapıyorsa, bu durum kapsam dışı kalabilir.
4. Şartlar: Para Transferi ve YMM Raporu
%100 indirimden yararlanmak isteyen bir şirketin sağlaması gereken üç temel şart var:
- Faturalandırma: Fatura, yurt dışında yerleşik müşteri adına düzenlenmeli.
- Para transferi:Hizmet bedelinin tamamı, ilgili kazancın elde edildiği yılın gelir/kurumlar vergisi beyannamesi verme süresine kadar Türkiye'ye getirilmeli. Bu şart indirim oranı %80 iken de vardı, %100'e geçişte değişmedi.
- YMM tasdik raporu:30 Aralık 2025 tarihli 49 Sıra No'lu Tebliğ uyarınca, bir mükellefin tek bir hizmet kazancı indiriminin tutarı 500.000 TL'yi aşarsa ya da birden fazla indirim/istisna kaleminin toplamı 1.000.000 TL'yi geçerse, Yeminli Mali Müşavir tasdik raporu düzenlenmesi zorunlu. Rapor, beyanname süresinin bitiminden itibaren iki ay içinde dijital vergi dairesi üzerinden elektronik olarak gönderilmeli; süresinde ibraz edilmezse istisna hakkı reddediliyor ve vergi cezası kesiliyor.
5. Karıştırmayın: Kazanç İndirimi ile KDV İstisnası Farklı Şeyler
⚠️ Karıştırmayın
Çok sık yapılan bir hata, hizmet ihracatındaki KDV istisnasını (KDV Kanunu madde 11/1-a) gelir/kurumlar vergisi kazanç indirimiyle (GVK 89/13, KVK 10/1-ğ) aynı mekanizma sanmak. İkisinin kapsamı birbirinden farklı:
- KDV istisnası:Hizmetin şirketin ana sözleşmesindeki esas faaliyet konuları arasında olması, Türkiye'de yerleşik olmayan kişiye sunulması, faturanın yurt dışı mukimi adına kesilmesi ve hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması şartlarını arıyor. Bu şartlar sağlanırsa o işlem KDV'den istisna.
- Kazanç indirimi:Ayrıca, hizmetin GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ'de tek tek sayılan hizmet türlerinden biri olmasını ve kazancın Türkiye'ye getirilmesini şart koşuyor.
Bir hizmetin KDV'den istisna olması, aynı faaliyetten elde edilen kazanca otomatik olarak %100 vergi indirimi uygulanabileceği anlamına gelmiyor. İki mekanizma ayrı ayrı değerlendirilmeli; bir şirket sadece birinden, ikisinden birlikte ya da hiçbirinden yararlanamayabilir.
6. Ticaret Bakanlığı'nın Yeni Destek Paketi (10962 Sayılı Karar)
Vergi indiriminden bağımsız olarak, 27 Şubat 2026 tarihli ve 33181 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 10962 sayılı Karar, daha önce beş ayrı kararda (Markalaşma, E-Turquality, Hizmet İhracatı ve Yurt Dışı Lojistik kararları dahil) dağınık duran hizmet ihracatı destek mevzuatını tek bir metinde topladı. Karar, 1/1/2026 tarihinden itibaren geçerli ve dört ana programdan oluşuyor:
| Program | Kimler İçin | Örnek Destek ve Üst Limit |
|---|---|---|
| Hizmet Sektörleri Atılım Programı | Bilişim, danışmanlık, teknik müşavirlik, eğitim, sağlık turizmi, fuarcılık gibi geniş sektör yelpazesi | %50 oranında birim (yurt dışı ofis) desteği yıllık 6 milyon TL; bilişimde dijital ürün tanıtımı yıllık 50 milyon TL; teknik müşavirlik proje desteği sözleşme bedelinin %10'u, proje başına 25 milyon TL |
| Markalaşma Programı | TURQUALITY® ve E-TURQUALITY® kapsamındaki marka sahibi şirketler | Giderlerin %50'si; yararlanıcı başına yıllık 250-500 milyon TL, marka başına en fazla 4 yıl |
| Sürdürülebilirlik Programı | Sürdürülebilirlik projesi yürüten hizmet ihracatçıları | Belge, danışmanlık ve rapor giderlerinin %50'si, yararlanıcı başına en fazla 20 milyon TL, 5 yıl |
| Yurt Dışı Lojistik Dağıtım Ağları Programı | Yurt dışında depoculuk/taşımacılık hizmeti veren lojistik işletmeleri | Kurulum için ağ başına 300 milyon TL, cep depo kirası yıllık 120 milyon TL (en fazla 8 ağ) |
Bu rakamlar büyük ölçekli ve kurumsallaşmış ihracatçıları hedefliyor; küçük ve orta ölçekli bir yazılım veya mühendislik firması için pratikte en çok işe yarayan kalemler Atılım Programı'ndaki birim (ofis), reklam/tanıtım, yurt dışı etkinlik katılımı ve platform komisyonu destekleri oluyor. Aynı harcama için yalnızca bir destek programından yararlanılabileceğini ve destek oranının hedef ülkelerde 20 puana kadar artırılabildiğini de not edelim.
7. Nasıl Yararlanılır? Adım Adım Süreç
Vergi indirimi ve Ticaret Bakanlığı desteği, iki ayrı başvuru mekanizmasına sahip. Birbirine karıştırmadan ayrı ayrı yürütülmesi gerekiyor:
A. %100 Kazanç İndirimi İçin
B. Ticaret Bakanlığı Destek Paketi İçin
💡 Uzman Notu
Başlıklara bakıldığında "%100 vergi indirimi" çok cazip görünüyor, ama uygulamada gözden en sık kaçan nokta 2025'te yürürlüğe giren asgari kurumlar vergisi (KVK m.32/C) ile bu istisnanın birlikte nasıl işlediği. Asgari kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının en az %10'u kadar vergi ödenmesini öngörüyor ve hizmet ihracatı kazanç indirimi bu asgari vergi matrahından düşülmüyor. Yani %100 indirimden yararlanan bir şirket, normal kurumlar vergisi hesabında matrahı sıfırlasa bile asgari vergi hesabında yine de bir miktar vergi ödeyebiliyor. Bu nedenle indirim oranının %80'den %100'e çıkması önemli bir gelişme olsa da, nihai vergi yükünü belirleyen asıl hesap, normal kurumlar vergisi ile asgari kurumlar vergisinin yan yana karşılaştırılmasıdır. Bu karşılaştırmayı yapmadan sadece "%100 indirim var" diyerek nakit akışı planlaması yapmak yanıltıcı sonuçlar doğurabilir.
8. Dikkat Edilmesi Gerekenler
9. Resmî Kaynaklar
- 11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı - Resmî Gazete (30.04.2026, Sayı 33239)
- 10962 Sayılı Karar (Hizmet İhracatının Tanımlanması, Sınıflandırılması ve Hizmet Sektörlerinin Desteklenmesi Hakkında Karar) - Resmî Gazete (27.02.2026, Sayı 33181)
- Gelir İdaresi Başkanlığı - Kurumlar ve Gelir Vergisi Kanunu Güncel Tebliğ ve Sirkülerleri
- Ticaret Bakanlığı - Hizmet Sektörü Destekleri
🤝 Hizmet İhracatınızda Vergi Avantajını Doğru Kurgulayalım
Hem %100 kazanç indiriminin şirketinizin gerçek vergi yüküne ne kadar yansıyacağını (asgari kurumlar vergisi dahil) hem de Ticaret Bakanlığı'nın yeni destek paketinden hangi programa uygun olduğunuzu birlikte değerlendirebiliriz. Vergi danışmanlığından ihracat destek başvurusuna kadar süreci kendimiz yürütüyoruz, ayrı bir yerel firma aramanıza gerek yok. İhracat destekleri danışmanlığı hizmetimizi inceleyebilir veya destek uygunluk analizimizle şirketinizin durumunu netleştirebilirsiniz. Bizimle iletişime geçebilirsiniz.
10. Sık Sorulan Sorular
Hizmet ihracatında kazanç indirimi %100 oldu, bu ne anlama geliyor?
Yurt dışına verilen ve kanunda sayılan (yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, eğitim, sağlık gibi) hizmetlerden elde edilen kazancın, şartlar sağlandığında tamamının gelir/kurumlar vergisi matrahından indirilebileceği anlamına geliyor. Daha önce bu oran %80'di, 11257 sayılı Karar ile %100'e çıkarıldı.
Bu değişiklik ne zaman yürürlüğe girdi?
Karar 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı ve 1 Ocak 2026'da başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.
Genel danışmanlık hizmeti veren bir şirket bu indirimden yararlanabilir mi?
Kural olarak hayır. Kanun, indirimden yararlanabilecek hizmetleri tek tek sayıyor (mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama/işleme/analiz, eğitim ve sağlık). Genel danışmanlık, asistanlık veya aracılık faaliyetleri, sadece müşteri yurt dışında olduğu için otomatik olarak bu kapsama girmiyor.
%100 indirim alan bir şirket hiç kurumlar vergisi ödemez mi?
Mutlaka değil. 2025'ten itibaren uygulanan asgari kurumlar vergisi (KVK m.32/C), indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının en az %10'u kadar vergi ödenmesini öngörüyor ve hizmet ihracatı istisnası bu asgari vergi matrahından düşülmüyor. Dolayısıyla %100 indirimden yararlanan bir şirket, normal kurumlar vergisi hesabında matrahı sıfırlasa bile asgari vergi nedeniyle yine bir miktar vergi ödeyebilir.
Vergi indirimi ile KDV istisnası aynı şey mi?
Hayır. KDV istisnası (KDV Kanunu m.11/1-a), hizmetin esas faaliyet konuları arasında olması ve yurt dışında yerleşik kişiye sunulması gibi kendi şartlarına tabi, ayrı bir mekanizma. Gelir/kurumlar vergisi kazanç indirimi ise ayrı bir kanun hükmüne (GVK 89/13, KVK 10/1-ğ) dayanıyor ve farklı şartlar arıyor. Bir işlemin KDV'den istisna olması, aynı kazanca otomatik olarak %100 vergi indirimi uygulanacağı anlamına gelmez.
YMM tasdik raporu her zaman zorunlu mu?
Hayır, yalnızca indirim tutarı belirli bir eşiği aştığında. 30 Aralık 2025 tarihli 49 Sıra No'lu Tebliğ'e göre tek bir hizmet kazancı indiriminin tutarı 500.000 TL'yi aşarsa ya da birden fazla indirim/istisna kaleminin toplamı 1.000.000 TL'yi geçerse YMM tasdik raporu zorunlu hale geliyor.
10962 sayılı Karar vergi indiriminden farklı mı?
Evet, tamamen ayrı bir mekanizma. 10962 sayılı Karar, Ticaret Bakanlığı'nın hizmet ihracatçılarına Atılım, Markalaşma, Sürdürülebilirlik ve Yurt Dışı Lojistik programları üzerinden DFİF'ten sağladığı nakdi destekleri düzenliyor. 11257 sayılı Karar ise Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yürüttüğü gelir/kurumlar vergisi kazanç indirimini düzenliyor. Bir şirket her iki mekanizmadan da ayrı ayrı, kendi şartlarını sağladığı ölçüde yararlanabilir.
Sonuç
2026 yılı, yurt dışına yazılım, mühendislik, mimarlık ve benzeri hizmet veren Türk şirketleri için hem vergi hem de destek tarafında önemli değişikliklerin yaşandığı bir yıl oldu. Kazanç indiriminin %100'e çıkması gerçek bir avantaj, ama bu avantajın nihai vergi yüküne ne kadar yansıyacağı, asgari kurumlar vergisiyle birlikte hesaplanmadan netleşmiyor. Bunun yanında Ticaret Bakanlığı'nın tek bir Karar'da topladığı yeni destek paketi, hizmet ihracatçılarına ayrı bir nakdi destek kapısı daha açıyor. İki mekanizmayı da doğru ve birbirinden ayrı şekilde değerlendiren şirketler, hem vergi planlamasında hem de nakit akışında gerçek bir fark yaratabilir.