📌 Kısa Cevap
19 Aralık 2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7566 sayılı Kanun'un 23. maddesiyle:
- ✔ Genç girişimcilere sağlanan 1 yıllık Bağ-Kur prim desteği (5510 sayılı Kanun m.81/1-k), 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlükten kalktı.
- ✔ Gelir vergisi istisnası (GVK mükerrer m.20) bu değişiklikten etkilenmedi, 2026'da da uygulanıyor.
- ✔ 2026 kazançları için istisna tutarı, gelir vergisi tarifesinin ikinci diliminin üst sınırına paralel olarak 400.000 TL'dir.
- ✔ Bağ-Kur'a (4/b) kayıt zorunluluğu kalkmadı; kalkan yalnızca ilk yılın prim bedelinin devlet tarafından karşılanmasıydı.
- ✔ 31 Aralık 2025'ten önce ilk defa Bağ-Kur'lu olan girişimciler, kazanılmış hak kapsamında 12 aylık desteği almaya devam ediyor; ancak SGK uygulamasında bu noktada tartışma var.
- ✔ İstisna yalnızca gerçek kişi mükellefleri (şahıs işletmesi/adi ortaklık) kapsıyor; limited ve anonim şirket ortakları bu düzenlemeden yararlanamıyor.
📑 İçindekiler
1. Genç Girişimciye Sağlanan İki Ayrı Teşvik
Türkiye'de ilk kez kendi işini kuran ve işe başlama tarihinde 29 yaşını doldurmamış kişilere, uzun yıllardır iki farklı kanundan kaynaklanan iki ayrı avantaj tanınıyordu. Birincisi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesine dayanan ve kazancın belirli bir tutara kadarki kısmını gelir vergisinden istisna tutan vergi istisnası. İkincisi, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun 81. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendine dayanan ve ilk yılın Bağ-Kur primini Hazine'nin karşılamasını sağlayan prim desteği.
Ekim 2026 itibarıyla bu ikisinden yalnızca biri hayatta. 19 Aralık 2025'te yayımlanan ve çoğunlukla vergi kanunlarında değişiklik yapan 7566 sayılı Kanun, içine sıkıştırdığı tek bir cümleyle ikincisini sona erdirdi. Ancak haberlerde ve sosyal medyada "genç girişimci desteği kalktı" başlığıyla dolaşan bu değişiklik, çoğu zaman hangi desteğin kalktığı belirtilmeden paylaşılıyor ve girişimcilerin gelir vergisi istisnasının da bittiğini düşünmesine yol açıyor. Bu yanlış anlaşılma, hiç gerekmediği hâlde vergi dairesine gidip istisnadan vazgeçen ya da yanlış beyanname veren girişimcilere mal olabiliyor.
2. Karıştırmayın: Vergi İstisnası ile Prim Desteği Farklı Şeyler
⚠️ İki Ayrı Hukuki Dayanak, İki Ayrı Kader
Gelir vergisi istisnası (GVK mükerrer m.20)
Kazancın belirli bir tutara kadarki kısmının gelir vergisinden istisna tutulmasıdır. 2026'da da uygulanmaya devam ediyor; 7566 sayılı Kanun bu maddeye dokunmadı.
Bağ-Kur prim desteği (5510 m.81/1-k)
İlk yılın Bağ-Kur primini devletin karşılamasıdır. 7566 sayılı Kanun'un 23. maddesiyle 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlükten kaldırıldı.
Pratikte en sık karşılaşılan hata, bu iki kalemin tek bir "genç girişimci desteği" sanılması. Oysa biri vergi dairesinin, diğeri SGK'nın uyguladığı, ayrı kanunlara dayanan ve bağımsız şekilde değişebilen iki farklı mekanizma. 1 Ocak 2026'dan sonra iş kuran bir girişimci, kazancının 400.000 TL'ye kadarki kısmı için hâlâ gelir vergisi ödemeyecek, ancak Bağ-Kur primini artık kendi cebinden karşılamak zorunda.
3. 7566 Sayılı Kanun Ne Değiştirdi?
"Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" başlıklı 7566 sayılı Kanun, 4 Aralık 2025'te TBMM'de kabul edildi ve 19 Aralık 2025 tarihli, 33112 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı. 39 maddelik kanunun büyük bölümü vergi mevzuatına ilişkin değişiklikler içeriyor, ancak 23. maddesiyle 5510 sayılı Kanun'un 81. maddesinde de düzenleme yapılıyor.
23. madde, 81. maddenin birinci fıkrasındaki genel sigorta primi oranlarını da güncelliyor (işveren hissesi %11'den %12'ye, toplam oran %20'den %21'e çıkıyor) ve aynı fıkranın (k) bendini doğrudan yürürlükten kaldırıyor. İşte genç girişimcilerin bir yıl boyunca prim ödemeden Bağ-Kur'lu sayılmasını sağlayan hüküm, tam olarak bu (k) bendiydi. Kanunun 38. maddesine göre bu değişiklik 2026 yılı Ocak ayı başında, yani 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girdi.
Kanun metninde genç girişimcilere veya Bağ-Kur'a tek başına ayrılmış bir bölüm yok; değişiklik, genel sigorta prim oranlarının güncellendiği aynı maddenin içine sıkıştırılmış tek bir ibareyle yapıldı. Bu da değişikliğin ilk aylarda çoğu yeni girişimci ve hatta bazı mali müşavirler tarafından gözden kaçmasının başlıca sebebi.
4. Geçiş Dönemi: Kim Etkileniyor, Kim Etkilenmiyor?
Kanun koyucu, yürürlükten kaldırma hükmünü 1 Ocak 2026'dan itibaren işe başlayanlar için geçerli kılmış sayılıyor; genel hukuk ilkesi olan kanunların geriye yürümezliği de bu yönde işliyor. Buna göre:
✅ 31 Aralık 2025'e kadar ilk kez Bağ-Kur'lu olanlar
Önceki hüküm hâlâ işe başlama tarihlerinde yürürlükte olduğundan, 12 aylık prim desteğini kazanılmış hak olarak almaya devam etmeleri gerekir.
⚠️ 1 Ocak 2026 ve sonrasında ilk kez Bağ-Kur'lu olanlar
Bağ-Kur primini işe başladıkları ilk aydan itibaren kendileri ödüyor; devlet desteği bu grup için artık uygulanmıyor.
💡 Uzman Notu:Uygulamada en çok karışıklık yaşanan nokta, 2025 sonunda desteği almaya başlamış ve 12 aylık süresi henüz dolmamış girişimcilerin durumu. Kanunda bu kişileri koruyan açık bir geçiş hükmü bulunmaması, bazı SGK birimlerinin süresi dolmamış desteği durdurma uygulamasına yol açtığı yönünde şikâyetlerin gündeme gelmesine neden oldu. Bu, henüz yargı kararlarıyla netleşmemiş, tartışmalı bir konu. 2025'in son çeyreğinde Bağ-Kur'lu olan ve halen destek süresi içinde olduğunu düşünen bir girişimcinin, kendi dosyasındaki prim tahakkuklarını e-Devlet üzerinden düzenli kontrol etmesi ve beklenmedik bir borç çıkması hâlinde itiraz hakkını kullanması önemli.
5. Gelir Vergisi İstisnası: Şartlar ve 2026 Tutarı
GVK mükerrer 20. madde kapsamındaki istisna, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilen ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişileri kapsıyor. Faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren 3 vergilendirme dönemi boyunca uygulanıyor.
✅ Temel Şartlar
- İşe başlamanın kanuni süresi içinde vergi dairesine bildirilmiş olması.
- İşin bizzat kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi veya kendi işinde bilfiil çalışılması.
- Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yürütülmesi hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihinde bu şartları taşıması.
- Ölüm nedeniyle eş ve çocuklar tarafından devralınan işler hariç, mevcut bir işletmenin veya mesleki faaliyetin yakın hısımlardan devralınmamış olması.
İstisna tutarı sabit bir rakam değil; her yıl Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki tarifenin ikinci diliminin üst sınırına eşitleniyor. 31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 sayılı (5. Mükerrer) Resmî Gazete'de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği'yle belirlenen 2026 tarifesinde bu sınır 400.000 TL. Yani 2026'da elde edilen ticari, zirai veya mesleki kazancın 400.000 TL'ye kadarki kısmı, şartları taşıyan genç girişimci için gelir vergisinden istisna.
Önemli bir nokta: bu istisna yalnızca gerçek kişi mükellefleri kapsıyor. Gelir Vergisi Kanunu'ndaki bir düzenleme olduğu için, kurumlar vergisi mükellefi olan limited ve anonim şirket kurucuları/ortakları bu istisnadan yararlanamıyor. Şirketinizi hangi türde kuracağınıza karar verirken, genç girişimci istisnasından yararlanmak istiyorsanız bunun yalnızca şahıs işletmesi veya adi ortaklık seçeneğinde mümkün olduğunu göz önünde bulundurmanız gerekir.
6. Bağ-Kur Kaydı Hâlâ Zorunlu, Kalkan Sadece Sübvansiyon
Burada da ayrı bir karışıklık noktası var. Şahıs işletmesi açan bir kişinin 5510 sayılı Kanun'un 4/1-b maddesi kapsamında Bağ-Kur'lu sayılması zaten kanuni bir zorunluluk ve bu zorunluluk hiç değişmedi. 7566 sayılı Kanun'un kaldırdığı şey, bu zorunlu kaydın ilk 12 aylık priminin devlet tarafından ödenmesiydi; kaydın kendisi değil.
| Durum | 31 Aralık 2025'e Kadar İşe Başlayan | 1 Ocak 2026'dan Sonra İşe Başlayan |
|---|---|---|
| Bağ-Kur'a (4/b) kayıt zorunluluğu | Var | Var |
| İlk 12 ayın Bağ-Kur primi | Hazine karşılar, cepten ödeme yok | Kendisi öder |
| Gelir vergisi istisnası (3 yıl, 2026'da 400.000 TL) | Devam ediyor | Devam ediyor |
Rakamsal olarak bakıldığında, 2026 asgari ücreti (33.030 TL) üzerinden hesaplanan asgari Bağ-Kur (4/b) primi aylık yaklaşık 11.800 TLcivarında seyrediyor; yıllık bazda bu, yaklaşık 140.000 TL'lik ek bir nakit çıkışı anlamına geliyor. Önceden bu tutarın tamamı devlet tarafından karşılanırken, 1 Ocak 2026'dan sonra iş kuran bir genç girişimci için bu artık işin ilk yılındaki önemli bir sabit giderdir ve nakit akışı planlamasına dahil edilmelidir. Kesin güncel tutar, e-Devlet üzerindeki 4/b prim sorgulama ekranından teyit edilmelidir.
7. Kimler Yararlanamıyor?
Limited/anonim şirket ortakları
Kurumlar vergisi mükellefi oldukları için GVK mükerrer 20 kapsamı dışında kalırlar.
Daha önce bir işletme sahibi olmuş kişiler
İstisna "ilk defa" mükellefiyet tesis edenlere tanınır; ikinci kez şahıs işletmesi açanlar yeniden yararlanamaz.
Yakın hısımdan işi devralanlar
Ölüm nedeniyle eş/çocuklara geçen işler hariç, mevcut bir işi yakın akrabadan devralanlar kapsam dışıdır.
29 yaşını doldurmuş olanlar
Mükellefiyet başlangıç tarihinde 29 yaşını doldurmuş olmak, her iki teşvik için de kapsam dışı kalma sebebidir.
8. Bildirim Süreci Nasıl İşliyor?
Gelir vergisi istisnası için ayrı bir başvuru formu doldurulmuyor; süreç işe başlama bildirimiyle birlikte otomatik işliyor:
İşe Başlama Bildirimi
Vergi dairesine veya yetkili meslek odası/birliği aracılığıyla yasal süresinde işe başlama bildirimi yapılır.
Yaş ve İlk Mükellefiyet Kontrolü
Vergi dairesi, mükellefin 29 yaşını doldurup doldurmadığını ve daha önce mükellefiyetinin bulunup bulunmadığını sistem üzerinden kontrol eder.
Bağ-Kur (4/b) Tescili
İşe başlama bildirimiyle birlikte SGK'ya 4/b sigortalılık kaydı otomatik olarak açılır; 1 Ocak 2026 sonrası için prim tahakkuku girişimciye yansıtılır.
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi
Takip eden yılın Mart ayında verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde istisna tutarı düşülerek vergi matrahı hesaplanır.
3 Yıl Boyunca Tekrar
Şartlar devam ettiği sürece, faaliyete başlanılan yıldan itibaren 3 vergilendirme dönemi boyunca istisna her yıl yeniden uygulanır.
9. Dikkat Edilmesi Gerekenler
10. Resmî Kaynaklar
Bu yazı aşağıdaki birincil kaynaklara dayanmaktadır. Şirketinizi etkileyebilecek kesin rakam ve şartlar için tam metinlerin kontrol edilmesini öneririz:
- 19 Aralık 2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete (7566 sayılı Kanun'un tam metni, m.23 ve m.38)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer madde 20 (Genç girişimcilerde kazanç istisnası)
- 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu, madde 81 (yürürlükten kaldırılan (k) bendi)
- Gelir İdaresi Başkanlığı (gib.gov.tr) (2026 yılı Gelir Vergisi Genel Tebliği, 103. madde tarifesi)
- Sosyal Güvenlik Kurumu (sgk.gov.tr) (4/b sigortalılık ve prim tutarları)
11. Kuruluş ve Sonrasını Biz Yönetiyoruz
🤝 Şahıs İşletmesi Kuruluşundan Bordroya Tek Elden
29 yaşını doldurmamış bir girişimci olarak şahıs işletmenizin kuruluşunu, vergi dairesi işe başlama bildirimini, Bağ-Kur tescilini ve sonrasındaki muhasebe/beyanname süreçlerinizi Koray Akdağ / Sistem Global Danışmanlık olarak uçtan uca yürütüyoruz. Gelir vergisi istisnasından doğru şekilde yararlanmanızı, 2026'dan itibaren kendi karşılayacağınız Bağ-Kur primini de hesaba katarak gerçekçi bir nakit akışı planlaması yapmanızı sağlıyoruz. Ayrı bir yerel mali müşavir aramanıza gerek kalmadan, kuruluş ve sonrasındaki tüm süreç tek noktadan yürüyor. Girişiminizin kuruluşunu ve vergi/SGK durumunuzu birlikte değerlendirmek için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
12. Sık Sorulan Sorular
Genç girişimci desteği tamamen kalktı mı?
Hayır. Yalnızca 1 yıllık Bağ-Kur prim desteği (5510 m.81/1-k) 1 Ocak 2026 itibarıyla kaldırıldı. Gelir vergisi istisnası (GVK mükerrer m.20) 2026'da da yürürlükte ve kazancın 400.000 TL'ye kadarki kısmını vergiden muaf tutmaya devam ediyor.
2026'da iş kuran bir genç girişimci hiç devlet desteği almıyor mu?
Bağ-Kur primi için devlet desteği almıyor, bunu kendisi ödüyor. Ancak gelir vergisi istisnasından hâlâ yararlanıyor ve ayrıca KOSGEB'in nakit destekli Girişimci Destek Programı gibi farklı mekanizmalardan da (şartları taşıması hâlinde) ayrıca başvuru yapabilir.
Aralık 2025'te Bağ-Kur'lu oldum, desteğim kesilir mi?
Kanunların geriye yürümezliği ilkesine göre kesilmemesi gerekir ve 12 aylık desteğinizi almaya devam etmeniz beklenir. Ancak bu konuda SGK uygulamasında tartışma ve bölgesel farklılıklar bildirildiğinden, prim tahakkuklarınızı e-Devlet üzerinden düzenli kontrol etmeniz ve bir sorun görürseniz itiraz etmeniz önerilir.
Limited şirket kursam genç girişimci istisnasından yararlanabilir miyim?
Hayır. Gelir vergisi istisnası, Gelir Vergisi Kanunu'na dayandığı için yalnızca gerçek kişi mükellefleri (şahıs işletmesi, adi ortaklık) kapsar. Limited ve anonim şirket ortakları kurumlar vergisi mükellefi sayıldığından bu istisnadan yararlanamaz.
2026'da aylık Bağ-Kur primi ne kadar ödenecek?
2026 asgari ücreti (33.030 TL) üzerinden hesaplanan asgari 4/b Bağ-Kur primi yaklaşık 11.800 TL/ay civarındadır. Düzenli ödeyenlere uygulanan indirim ve matrahınıza göre bu tutar değişebilir; kesin rakamı e-Devlet üzerindeki 4/b prim sorgulama ekranından teyit etmeniz gerekir.
Gelir vergisi istisnası kaç yıl ve hangi tutara kadar uygulanır?
Faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren 3 vergilendirme dönemi boyunca uygulanır. Tutar her yıl değişir; o yılın gelir vergisi tarifesindeki ikinci dilimin üst sınırına eşittir. 2026 kazançları için bu sınır 400.000 TL'dir.
Sonuç
2026 girişimciler için iki ayrı mesaj taşıyor. İyi haber, gelir vergisi istisnasının sürmesi ve 400.000 TL'ye kadarki kazancın hâlâ vergi dışı kalması. Dikkat edilmesi gereken haber ise, ilk yılın Bağ-Kur primini artık devletin değil girişimcinin kendisinin ödeyecek olması. Bu iki kalemi birbirine karıştırmadan, hangi desteğin sürdüğünü ve hangi maliyetin yeni eklendiğini doğru bilerek bütçe planlaması yapmak, özellikle sermayesi sınırlı yeni girişimciler için belirleyici olacak.
Şahıs işletmenizin kuruluşundan vergi istisnasının doğru uygulanmasına, Bağ-Kur sürecinin takibinden sonraki yılların beyannamelerine kadar tüm süreci Koray Akdağ / Sistem Global Danışmanlık olarak birlikte planlayabiliriz.